Налоговый учет Биткоина: как он осуществляется

Существует предположение, что Биткоин нельзя отследить, следовательно, он не подлежат налогообложению. Это неправда. IRS (налоговая служба США), очень серьезно относится к надлежащей налоговой отчетности, особенно учитывает налоговый учет Биткоина. IRS не рассматривает Биткоин как валюту.  Согласно уведомлению IRS 2014-21, с 2014 года IRS рассматривает Биткоины как собственность.

Таким образом, налоговые принципы, применимые к сделкам с недвижимостью, также применяются к транзакциям и доходам Биткоинов, включая любые убытки или прибыль, полученные в результате транзакций. Поскольку Биткоин не рассматривается как валюта, с него не взимаются налоги на прибыль или убытки в иностранной валюте. 

Налоги на Биткоины рассчитываются по справедливой стоимости на основе даты платежа или получения в долларах США.

Налоговый учет Биткоина в США

Покупка и хранение Биткоинов не приводит к налогообложению, но продажа Биткоинов с целью получения прибыли влечет за собой налог на прибыль, известный как налог на прирост капитала. Налоги на прирост капитала взимаются только при продаже Биткоинов.

 Существует два типа налогов на прирост капитала: краткосрочные и долгосрочные.

• Краткосрочный прирост капитала. Налог на прибыль от продажи Биткоинов за доллары США или другие криптовалюты в течение 12 месяцев с даты первоначальной покупки. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по стандартной ставке подоходного налога.
• Долгосрочный прирост капитала. Налог на прибыль от продажи Биткоинов за доллары США или другие криптовалюты после хранения их более 12 месяцев. Долгосрочный прирост капитала облагается налогом по плавающим ставкам от 0% до 20% в зависимости от стандартной ставки подоходного налога.

Налоги на прирост капитала оцениваются как разница между базовой стоимостью и справедливой рыночной стоимостью, которая представляет собой долларовую стоимость, за которую были проданы Биткоины.

Налоги на заработок, майнинг или размещение Биткоинов

Биткоины, заработанные в качестве компенсации за товары и услуги, проценты, ставки или майнинг, будут облагаться налогом по стандартной ставке подоходного налога. Сумма подоходного налога зависит от стоимости Биткоинов на дату его получения. Стоимость Биткоинов на дату его получения называется справедливой рыночной стоимостью и используется для определения налогооблагаемого дохода. Менее распространенные события, в том числе раздачи и хард-форки, также будут являться событием, облагаемым налогом по стандартной ставке подоходного налога.

Налоговые формы Биткоинов

Заработок и продажа Биткоинов порождают разные налогооблагаемые события, поэтому формы и порядок отчетности о доходах и приросте капитала в IRS различны. 

Ниже приведены некоторые из наиболее распространенных форм, используемых для отчетности о доходах в Биткойнах и приросте капитала:

• Форма 8949. 
• Форма 8949 IRS используется для отчета обо всех транзакциях с Биткоинами, включая даты, основу стоимости, а также любые прибыли или убытки. Общая стоимость всех сделок должна быть рассчитана по форме 8949 и указана в Приложении D 1040.
• Форма 1040, Приложение D. 
• Эта форма является частью формы подоходного налога 1040 и используется для отчетности о приросте капитала и убытках.
• Форма 1099. 
• Форма 1099 используется для отчетности о доходах, процентах и дивидендах от самозанятости. Если криптовалюта получена посредством майнинга или процентов, форма будет использоваться для документирования дохода, полученного от этой деятельности.
• Форма 1099-Б. 
• Если субъект покупает и продает Биткоины через брокерскую компанию, брокерская компания предоставит форму 1099-B, в которой подробно описаны чистые краткосрочные и долгосрочные приросты и убытки от капитала.

Как в РФ облагаются налогом криптовалюты

Законопроект о налогообложении криптовалют, № 1065710-7, принят в первом чтении два года назад. Пока не принят в окончательном чтении. Сейчас к операциям с криптовалютой применяются общие нормы налогового законодательства, регулирующие налогообложение операций с имуществом. 

Хранение и покупка криптовалюты не представляют собой налогооблагаемых операций, налоги за это платить не нужно. Это подтверждается письмом Минфина № 03-04-05/34900 от 6 мая 2021 года.

Налогообложению подлежит получение прибыли от операций с криптовалютой – любая деятельность с ней, при которой доходы превысят расходы.

При этом прибыль от майнинга или стейкинга фиксируется только в момент продажи актива и получения за него реальных денег (фиатные). То есть, значение имеет только та прибыль, которую налогоплательщик получил в рублях или другой валюте. Если в результате спекуляций удалось, например, заработать вместо одного биткоина два – налог платить не нужно, пока деньги не выводятся с биржи в фиат.

Обязанность платить налог от торговли криптовалютой появляется, когда владелец продает ее на бирже за фиат, а расходы на приобретение тех же биткоинов учитываются при переводе фиатных валют в цифровые.

Налоги должен платить любой, кто получил доход от операции с криптовалютой – ИП, организация или физлицо. С доходов от операций с криптой физические лица и ИП, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают НДФЛ по стандартной ставке в 13%,

НДФЛ с крипты физические лица должны считать самостоятельно, по окончании календарного года подавать декларацию 3-НДФЛ и на основании сведений в декларации платить налог.

Организации должны платить 20%-й налог на прибыль с продажи криптовалюты.

«С юридическими лицами это очень редкая история, так как 99% кошельков оформляется на физлиц, а на биржах нельзя зарегистрировать аккаунт юридического лица», – подчеркивает Глащенко.

ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог при получении дохода от операций с криптой. В зависимости от объекта налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на расходы– применяются ставки по налогу соответственно 6% или 15.

Однозначного и ясного порядка расчета налога с криптовалют на данный момент нет. Исходя из общих принципов налогообложения, при продаже криптовалют в любом случае возникает налогооблагаемый доход.

Рассчитать налог на него можно, если вычесть из расходов на покупку криптовалюты доходы от операций с ней. Оставшаяся сумма и составит налогооблагаемую базу, с которой нужно заплатить НДФЛ.

Подпишись на Tелеграм канал! Будь в курсе последних новостей криптомира. Не пропустить грядущий бычий цикл в крипте. Регулярная БЕСПЛАТНАЯ АНАЛИТИКА. Для всех подписчиков сообщества! Переходи по ссылке прямо сейчас!

Автор: Вадим Груздев, аналитик Freedman Сlub Crypto News